Подписывайтесь на наши каналы:      
БУХГАЛТЕРИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (Buxgalteriya va Soliq Solish)

Ведение учета денежного займа в Узбекистане

31 октября 2019
26
Средний балл: 0 из 5

Нередко в деловой практике юридические лица предоставляют друг другу денежные или материальные средства во временное пользование в виде займа. Данная статья будет посвящена денежным займам. Будут рассмотрены вопросы бухгалтерского учета займов и налоговых обязательств, связанных с ними.

Порядок оформления займа между юридическими лицами

Для начала давайте дадим определение займу. Оно приводится в статье 732 Гражданского кодекса.
Заем – это процедура, при которой одно лицо (заимодавец) передает во владение другому лицу (заемщику) денежные средства или прочие вещи. Заемщик в свою очередь обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку ту же сумму денег или количество вещей.

Также, согласно Гражданскому кодексу, предусматривается возможность гарантировать исполнение заемного обязательства залогом, поручительством, неустойкой и прочими способами, которые предусмотрены законом.

Если договор займа заключают юридические лица, он оформляется в простой письменной форме независимо от суммы займа. В данном документе необходимо раскрыть всю необходимую информацию: срок на который выдается заём, является ли заём процентным или нет, условия выплаты основной суммы и процентов и т.д.

Какими документами оформить выдачу займа

Бухгалтерский учет денежного займа в Узбекистане

Рассмотрим порядок учета займов денежных средств. Счет, на котором будет вестись учет денежного займа, зависит от того является заем краткосрочным или долгосрочным. Краткосрочные займы учитываются на счете 6820, а долгосрочные – 7820. Ниже в таблице приведем основные проводки, которые потребуются для учета займов.

Таблица. Корреспонденция счетов при получении займа.

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Получение денег в заем 5110 «Расчетный счет» 6820 «Краткосрочный заем»
7820 «Долгосрочный заем»
Перевод долгосрочного займа в текущую часть 7820 «Долгосрочный заем» 6950 «Долгосрочные обязательства – текущая часть»
Начисление процентов по займу 9610 «Расходы в виде процентов» 6920 «Начисление процентов»
Начисление налога с процентов от займа 6920 «Начисление процентов» 6410 «Задолженность по платежам в бюджет»
Перечисление процентов 6920 «Начисление процентов» 5110 «Расчетный счет»
Возврат займа 6820 «Краткосрочный заем»
7820 «Долгосрочный заем»
5110 «Расчетный счет»

Налоги на денежный заем в Узбекистане

Рассмотрим какими налогами облагаются денежные займы.

Налог на прибыль

Если в договоре займа указано, что заимодателю будут выплачиваться проценты, то предприятие-заемщик в этой ситуации является источником выплаты дохода в виде процентов. Поэтому заемщик будет обязан удержать налог с доходов выплачиваемых в виде процентов. Это следует из статьи 156 Налогового Кодекса.

В 2019 году ставка налога с доходов выплачиваемых в виде процентов составляет:

  • 5% для резидентов Узбекистана;
  • 10% для нерезидентов Узбекистана.

Данный налог необходимо перечислить в бюджет не позднее даты выплаты процентов заимодателю. 

Важный момент!

В пункте 41 статьи 145 НК указано, что расходы на выплату процентов вычитаются при расчете налога на прибыль. Но есть исключение. Не вычитаются проценты по займам, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период включаются в состав капитальных вложений.

Если между юридическими лицами заключен договор беспроцентного займа (финансовая помощь на возвратной основе), у заемщика возникает доход, который необходимо учитывать в составе прочих доходов и уплачивать с него налог.

Согласно статье 135 НК размер дохода будет определяться исходя из ставки рефинансирования установленной ЦБ на дату получения займа.

Для справки.

С сентября 2018 года ставка рефинансирования равна 16%.

Такой же порядок определения дохода применяется, если заем предоставляется с условиями выплаты процентов, которые ниже ставки рефинансирования. Налогооблагаемый доход заемщика рассчитывается как разница между суммой процентов, исчисленных по ставке рефинансирования и суммой процентов по договору.

Данное положение не распространяется на займы, которые предоставлены по решению Президента и Кабинета Министров РУз, а также нерезидентам РУз.

Для лучшего понимания приведем несколько примеров.

Пример – 1. Расчет дохода по беспроцентному займу.

Предприятие получило заем 1 марта 2019 года в размере 100 млн сумов без выплаты процентов. Задолженность была возвращена 1 апреля 2019 года.

Для определения дохода заемщика за основу берем ставку рефинансирования ЦБ на момент получения займа. Как говорилось ранее ставка в 2019 году равна 16% годовых.

Заемщик пользовался займом в течение 31 календарного дня. Следовательно, его налогооблагаемый доход по беспроцентному займу будет составлять:

100 000 000 х 16%  х 31 = 1 358 904,10 сумов.
365

Пример – 2. Расчет дохода по займу, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования ЦБ.

Возьмем за основу вышеуказанный пример, только с условием выплаты процентов по займу в размере 6% годовых.

Для определения дохода заемщика сначала определяем разницу между ставкой процента по договору и ставкой рефинансирования ЦБ.

В данном примере разница будет составлять 16% - 6% = 10%

Далее процедура расчета идентична вышеуказанному примеру, только процентная ставка будет равна 10%.

100 000 000 х 10%  х 31 = 849 315,06 сумов.
365

Налог на добавленную стоимость

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса, все операции по начислению процентов по займам не облагаются НДС.

VIP доступ на 3 дня

logo
×
Простите, что прерываем ваше чтение

Незарегистрированным пользователям доступно только 15% от материалов на нашем сайте. Зарегистрируйтесь и продолжите чтение. Регистрация займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
1 минута, и вы продолжите чтение
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ