Согласно статье 442 Налогового кодекса объектом налогообложения за пользование водными ресурсами являются водные ресурсы, которые используются из подземных и поверхностных источников. В данной статье рассмотрим льготы на водный налог в 2022 году в Узбекистане.
Отметим, что по сравнению с предыдущим годом количество льгот, предоставляемых по данному налогу было сокращено. Это связано с тем, что государство принимает водосберегающие меры. Помимо отмены части льгот, появились условия, когда установленная ставка налога может быть увеличена в 5 раз.
Льготы по налогу за пользование водными ресурсами в Налоговом кодексе
Все льготы по налогу за пользование водой, которые оговорены в Налоговом кодексе – это объемы воды, которые не являются объектом налогообложения.
В статье 442 НК указано, какие виды водопользования и водопотребления не являются объектом налогообложения при расчёте налогооблагаемой базы. Рассмотрим их.
- Водные ресурсы, используемые некоммерческими организациями.
Примечание: Не облагается налогом только объем воды, который используется в рамках некоммерческой деятельности и не приносит какую-либо прибыль; - Минеральные подземные воды, используемые учреждениями здравоохранения в лечебных целях.
Примечание: Реализуемые минеральные воды в торговых центрах облагаются налогом; - Подземные воды, извлеченные их шахтового водоотлива с параллельной добычей полезных ископаемых и последующей обратной закачкой воды.
Примечание: если извлеченные воды используются для технических и производственных нужд, тогда данные воды облагаются налогом; - Воды, которые применяются для промывки засоленных земель сельхоз назначения.
Примечание: Предельный объем промывной нормы устанавливает уполномоченный в области водопользования и водопотребления; - Воды, которые используются для работы гидравлических турбин гидроэлектростанций;
- Воды, обратно сливаемые тепловыми электрическими станциями и тепловыми электроцентралями;
- Воды, поставляемые юридическими лицами в населенные пункты для водоснабжения.
Примечание: Воды, которые используются для собственных нужд юрлица облагаются налогом.
Узнать кто считается плательщиком налога за пользование водными ресурсами можно в статье "Кто должен платить налог за пользование водными ресурсами в 2022 году"
Льготы, установленные отдельными НПА
Также имеются нормативные акты, по которым определенным юридическим лицам предоставляются льготы на пользование водными ресурсами. Рассмотрим, у кого есть освобождение от уплаты налога за пользование водными ресурсами.
Налоговые льготы, в том числе на налог за пользование водными ресурсами, получают юридические или физические лица при внедрении технологий водосбережения, а также при осуществлении деятельности, которая дает водоохранный и водосберегающий эффект. Данная льгота установлена в статье 106 Закона «О воде и водопользовании».
Согласно Постановлению Президента №ПП-4422 от 22.08.2019, освобождены от уплаты всех налогов, в том числе налога за пользование водными ресурсами, производители установок возобновляемых источников энергии.
От уплаты всех налогов, в том числе на пользование водными ресурсами, освобождены негосударственные общеобразовательные учреждения. Льготы будет применяться до 1 января 2025 года. Высвободившиеся средства должны быть направлены на оснащение современных средств обучения, закупку расходных материалов, а также на реконструкцию и ремонт зданий и сооружений. Об этом говорится в №ПП-3931 от 05.09.2019 и в №ПП-3276 от 15.09.2017 года.
От уплаты налогов, в том числе налога за пользование водными ресурсами, освобождаются венчурные фонды, которые софинансируют высокотехнологические проекты-стартапы. Срок действия льготы заканчивается 1 января 2023 г. Льготы предусмотрена в №УП-5308 от 22.01.2018 года.
Также от уплаты всех налогов, в том числе налога за пользование водными ресурсами, освобождаются частные мед. организации, кроме стоматологических и косметологических. Срок действия льготы до 01.01.2022 согласно №ПП-3450 29.12.2017.
От уплаты всех налогов, в том числе налога за пользование водными ресурсами, освобождаются члены ассоциации «Узбекзаргарсаноати». Срок льготы – 01.01.2022. Льгота предоставляется согласно №ПП-3388 от 15.11.2017 года.
Также освобождены от всех налогов, в том числе налога на водные ресурсы, дочерние предприятия при Союзе молодежи Узбекистана, которые занимаются обучением различным предметам. Срок льготы до 1 января 2027 года. При этом 20% от освободившийся суммы должны перечисляться в Фонд развития Союза молодежи. Льгота предоставляется по Указу Президента №УП-5106 от 05.07.2017 года.
Особенности расчета налога за пользование водными ресурсами в материале "Как рассчитать налог за пользование водными ресурсами в 2022 году в Узбекистане"
